企業(yè)在銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)制定一些促銷(xiāo)措施，如買(mǎi)一贈(zèng)一、實(shí)物銷(xiāo)售折扣、有獎(jiǎng)銷(xiāo)售、無(wú)償贈(zèng)送等。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，贈(zèng)送不但沒(méi)有增加收入，而且還多了一項(xiàng)費(fèi)用支出。但從稅收的角度看，贈(zèng)送方式的不同，稅務(wù)處理也不同。

　　無(wú)償贈(zèng)送需要納稅

　　企業(yè)采用與銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售額沒(méi)有關(guān)系的實(shí)物贈(zèng)送方式，稅收上一般按征稅處理。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售貨物。《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而無(wú)償贈(zèng)送給非公益性社會(huì)組織和非政府相關(guān)部門(mén)的支出，不允許在稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

　　折扣銷(xiāo)售不納稅

　　企業(yè)采用與銷(xiāo)售額有關(guān)系的具有銷(xiāo)售折扣性質(zhì)的實(shí)物折扣方式，稅收上一般按不征稅處理。由于實(shí)物銷(xiāo)售折扣實(shí)際上是企業(yè)給予銷(xiāo)售對(duì)象的一種價(jià)格方面的折讓?zhuān)痪哂袩o(wú)償贈(zèng)送性質(zhì)，增值稅上不符合“無(wú)償贈(zèng)送”行為所規(guī)定的范疇，因而不視同銷(xiāo)售處理。一些省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有文件規(guī)定，如河北省國(guó)稅局于2009年7月發(fā)文規(guī)定，企業(yè)在促銷(xiāo)中，以買(mǎi)一贈(zèng)一、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷(xiāo)售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、積分商品）不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票上的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

　　企業(yè)所得方面，對(duì)采取實(shí)物折扣贈(zèng)送本企業(yè)商品的，不按照視同銷(xiāo)售處理。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷(xiāo)售收入。如果不屬于本企業(yè)商品的，如果其符合相關(guān)性支出原則，也可以按銷(xiāo)售費(fèi)用處理，不必進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　由于銷(xiāo)售折扣不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，因此，個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，從銷(xiāo)售方獲得的實(shí)物折扣不需要繳納個(gè)人所得稅。