河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認定及管理工作有關(guān)問題的通知

冀國稅函〔2010〕116號

各市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（以下簡稱輔導(dǎo)期辦法），為進一步規(guī)范我省一般納稅人資格認定管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于認定工作程序

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定的，由辦稅服務(wù)廳受理資格認定申請，稅務(wù)分局進行認定初審，貨物勞務(wù)稅管理部門復(fù)審，經(jīng)主管局長審批后，由稅務(wù)分局制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

對按規(guī)定需要進行實地查驗的納稅人，稅務(wù)分局在認定初審時還應(yīng)進行實地查驗。

二、關(guān)于實地查驗范圍

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人以及新開業(yè)的納稅人。

三、關(guān)于實地查驗內(nèi)容

（一）法定代表人（負責(zé)人或者業(yè)主）、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員身份證明是否與實際人員相符。會計人員的從業(yè)資格證明是否與實際人員相符。

（二）是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否與其申請時提供的有關(guān)場地證明材料一致。

（三）是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，是否根據(jù)合法、有效憑證核算，并提供準確稅務(wù)資料。

（四）對于年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的商貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)人員還應(yīng)審核其注冊資金是否在80萬元（含80萬元）以下，職工人數(shù)是否在10人（含10人）以下，是否為批發(fā)企業(yè)。凡屬于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的，應(yīng)納入輔導(dǎo)期管理。

對于只從事出口貿(mào)易的企業(yè)，稅務(wù)人員應(yīng)審核其是否有由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，確認其是否應(yīng)納入輔導(dǎo)期管理。

實地查驗后，查驗人員應(yīng)制作《增值稅一般納稅人資格認定實地查驗報告》（見附件），并由納稅人法定代表人（負責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認。

四、關(guān)于銷售額的計算期限問題

（一）認定辦法第八條第（三）款所稱未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人，年應(yīng)稅銷售額應(yīng)自2010年3月20日起開始計算。

（二）申請認定的納稅人，如果自申請之日的上月起以前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)比照認定辦法第八條規(guī)定進行認定。

五、關(guān)于新舊認定程序銜接問題

對于2010年3月20日前已經(jīng)提出一般納稅人資格認定申請，2010年3月20日未完成認定的，一律按照新辦法的有關(guān)規(guī)定予以認定。

六、關(guān)于納稅輔導(dǎo)期管理有關(guān)問題

（一）輔導(dǎo)期辦法第四條第（一）款所稱增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個納稅年度中增值稅偷稅總額占該納稅年度增值稅應(yīng)納稅額的百分比。

（二）納稅人發(fā)生逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅扣稅憑證或其他需要立案查處的稅收違法行為的，稽查部門應(yīng)在作出《稅務(wù)處理決定書》后5個工作日內(nèi)，將《稅務(wù)處理決定書》傳遞至納稅人主管稅務(wù)分局，以便稅務(wù)分局及時掌握納稅人的稅收違法情況，采取相應(yīng)的管理措施。

七、加強一般納稅人的后續(xù)管理

（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對新認定一般納稅人的跟蹤管理。從認定的次月起，及時對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、發(fā)票使用和納稅申報等情況進行密切監(jiān)控。

對于會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的納稅人，應(yīng)嚴格按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定執(zhí)行。直至納稅人會計核算健全，并能夠提供準確稅務(wù)資料后方可停止執(zhí)行。

對符合輔導(dǎo)期辦法第四條規(guī)定情形的納稅人，應(yīng)嚴格執(zhí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

（二）各級國稅機關(guān)要高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，認真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，貫徹落實好認定辦法。各地在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時反饋。

二Ｏ一Ｏ年五月二十二日